Ważny komunikat dotyczący jednorazowego odpisu amortyzacyjnego i pomocy de minimis
Zgodnie z art. 16k ust. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2016 r. poz. 1888, ze zmianami) oraz art. 22k ust. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2016 r. poz. 2032, ze zmianami) jednorazowy odpis amortyzacyjny stanowi pomoc de minimis.
Możliwość dokonania jednorazowo amortyzacji posiadanego majątku przysługuje małym podatnikom i podatnikom rozpoczynającym działalność. Przepisy pozwalają przedsiębiorcom na dokonywanie corocznego jednorazowego rozliczenia nakładów poniesionych na środki trwałe - do wysokości 100 tys. zł, przy spełnieniu warunku wartości początkowej środka trwałego min.10 tys. zł lub gdy łączna wartość początkowa zakupionych środków trwałych nabytych w roku podatkowym, wynosi co najmniej 10 tys. zł, a wartość początkowa każdego z nich przekracza 3 500 zł.
Skorzystanie przez podatników podatku dochodowego od osób prawnych lub podatku dochodowego od osób fizycznych z możliwości dokonania jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych, o której mowa odpowiednio w art. 16k ust. 7 ustawy o podatku dochodowym osób prawnych oraz art. 22k ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi pomoc de minimis i powinno zostać uwzględnione w ramach oceny dopuszczalności udzielenia dofinansowania w formie pomocy de minimis.
W przypadku skorzystania z możliwości zastosowania jednorazowo odpisów amortyzacyjnych należy uwzględniać je w oświadczeniach o wielkości pomocy de minimis, którą podmiot ubiegający się o otrzymanie pomocy de minimis otrzymał w roku, w którym ubiega się o pomoc, oraz w ciągu dwóch poprzedzających go lat.
W celu obliczenia odpisów amortyzacyjnych stanowiących koszt uzyskania przychodu istnieje wówczas konieczność pomniejszenia wartości środka trwałego o wartość otrzymanego dofinansowania. Należy pamiętać, że zakupienie środka trwałego z udziałem środków unijnych, a następnie zaliczenie odpisów amortyzacyjnych od pełnej wartości środka trwałego do kosztów uzyskania przychodów, bez pomniejszenia wartości środka trwałego o otrzymane dofinansowanie, będzie traktowane jako podwójne finansowanie.